美国颁布与全球无形资产低税收入和外国税收抵免有关的规定

News date: 
2019-06-21
国家: 
美国
 
IBFD北美高级研究员 Wooje Choi报道 

美国财政部和国内收入局(IRS)分别就以下税项颁布最终规定和暂行规定(TD9866):《美国国内收入法典》(IRC)第951A章中的全球无形资产低税收入(GILTI)、外国税收抵免(FTC)、国内合伙的税务处理以便确定合伙人的F所得、受控外国公司(CFC)所得的税务处理(该CFC根据IRC951A章缴纳高税率的外国税收)。

这些新规定发布于2019621日的《联邦公报》上。此前,IRS2019614日发表了相关的新闻稿(IR-2019-114)。

就如何确定纳入外国公司的美国股东(包括作为合并集团成员的美国股东)总所得中的GILTI数额,新规定对此提供了指引。

新规定提供的政策指引还包括:美国股东如何按比例确定其CFC中的F所得,并计入总所得,以及纳入F所得和GILTI的申报要求。

最终规定保留了提议规定(REG-104390-18)中的反滥用条款(有部分修订),并修订了国内的合伙条款,采用合计法来确定当合伙企业拥有CFC时,纳入合伙企业合伙人总所得中的GILTI数额(参见IBFD2018917日的新闻报道)。

此外,最终规定还为某些外国税收抵免条款提供了政策指引,这些条款适用于直接或间接持有外国公司股票的人,对源于这些外国公司的所得转为实行免税制。

新规定于2019621日生效,但不同规定的适用日期各不相同。

财政部和IRS还提议了如何根据IRC951章将国内合伙企业的境外所得纳入合伙人总所得,以及如何根据IRC951A章对已在国外缴纳高额税收的CFC所得进行税务处理(REG-101828-19)。