比较分析——马来西亚的销售和服务税与商品和服务税

News date: 
2018-09-04
国家: 
马来西亚
 
IBFD研究员Patrick Nathan报道
 
201891日,马来西亚在短短三年的时间里进行了消费税的第二次转型。商品和服务税(GST)自201541日起正式取代开征了数十年之久的销售和服务税(SST),但自201891日起,政府宣布由SST取代现行的GST。虽然GST每年为马来西亚带来440亿马来西亚林吉特的收入,但它仍然饱受诟病,并被认为是马来西亚商品和服务价格上涨的原因。由于其免税和零税率的范围较广,在具体实施时还存在征管上的困难。对于SST,预计每年将带来约230亿林吉特的收入,但由于其税基较窄,相比之前的GSTSST对生活成本的影响更小。

GST在供应链的各个环节征税并最终转嫁给消费者,而SST只在一个环节征税。因此,对于销售的商品,政府对生产商征收销售税,而对提供的服务,政府对服务提供商征收服务税。

现将SSTGST的主要特征对比如下。

 

SST

GST

征税范围

规定的应税商品和服务(还规定了免税范围)

除免税和不征税之外的所有商品和服务

税率

应税商品为5% 10% ,应税服务为6%(信用卡年费为25林吉特);没有零税率

所有的应税商品和服务为6;特定的商品和服务适用零税率,可以抵扣进项税

注册 / 征税门槛

12个月内50万林吉特(食品和饮料供应商为150万林吉特);报关代理人和信用卡提供商强制登记。

12个月内50万林吉特

进口的商品和服务

对马来西亚进口并供当地消费的商品征收销售税。进口服务不征服务税。

进口服务适用反向征收机制

税收抵免

在供应链环节不能进行税收抵免

纳税人可以抵扣进项税

征税期

每两月一次

月度或季度