意大利明确专利盒所得的外国税收抵免

News date: 
2019-05-31
国家: 
意大利
 

IBFD研究员Francesco De Lillo报道

2019529日,意大利税务局发布法律原则第15,就适用国内专利盒制度的外国所得,其税收抵免额的准确计算予以明确。

根据《所得税法》第165条,如果国外产生的所得仅有一部分纳入纳税人的全球所得(即适用特殊税制),则可抵免的外国税额必须相应减少。 

意大利税务局明确上述限制适用于专利盒制度规定的所得,即便税收协定条款采用与OECD税收协定范本第23B条(抵免法)相同的措辞,该限制规定也同样适用。

意大利税务局认为,正如OECD税收协定范本第23条注释表明的,OECD范本所设想的抵免法,意味着将外国所得纳入居民国的税基。