塞浦路斯通过实施《反避税指令》的相关法律

News date: 
2019-04-24
国家: 
塞浦路斯
 

IBFD通讯员Venetia Argyropoulou博士报道

201945日,塞浦路斯议会通过了实施《欧盟反避税指令2016/1164的法律,对直接影响内部市场运行的避税行为予以打击。《政府公报》预计将在未来数周内公布该法律。公布后,该法将追溯自201911日起生效(即,适用于2019年及以后的纳税年度)。

实施法案引入了以下的反避税措施:利息扣除限制规定,受控外国公司(CFC)制以及一般反滥用规定(GAAR)。

利息扣除限制规定

该规定将塞浦路斯居民企业或塞浦路斯集团公司超过借款成本的其他可扣除利息,限定为不超过调整后应税利润(即应税的EBITDA)的30%。利息限制规定包含每年300万欧元的安全港门槛,实际上意味着超出的借款成本如果在此门槛标准内,将不受利息扣除限制规定的影响。由于适用此规定,在纳税年度内可扣除的超出的借款成本,最长可向后结转5年。法律还规定了适用此规定的一些例外情形,例如用于资助长期基础设施项目的贷款,2016617日之前完成的贷款,以及当出于全球财务报告目的,塞浦路斯居民公司或塞浦路斯集团公司成为合并集团的成员时,股权占总资产的比例,在塞浦路斯居民公司或塞浦路斯集团公司层面高于(或者最多不低于 2%)其合并集团。无论融资发生在关联方还是第三方,均适用利息扣除限制规定。

CFC

CFC制规定,非真实交易安排产生的CFC未分配收入,必须纳入塞浦路斯控制实体的应税所得并征税。如果塞浦路斯税收居民公司直接或间接持有外国公司或免税的外国常设机构50%以上的股权、投票权或利润分配,而且该外国公司或免税的外国常设机构的公司税实际税负比该常设机构或公司如按照塞浦路斯公司税税制计算的应纳税额低50%以上,那么,该外国公司或免税的外国常设机构将被视为CFC。如果境外实体或常设机构仅仅是因为受塞浦路斯税收居民的控制,而拥有资产,承担产生全部或部分收入的风险,以及履行与这些资产和风险相关的对取得CFC收入不可缺少的关键人员功能,那么,这样的安排将被视为非真实交易。

GAAR

GAAR的目标是缺乏商业理由且不能反映经济现实的完全人为的安排,在计算塞浦路斯税收居民公司的塞浦路斯企业所得税时将忽略这些安排。