|
A. 公司 |
|
居民公司 |
|
企业/公司所得税税率 |
25%；
20%微利企业 (只适用于居民企业）
|
|
计税基数 |
全球范围 |
|
资本利得/资产收益 |
作为营业所得的一部分课税 |
|
单边减免双重征税 |
有 |
|
2. 非居民公司 |
|
企业/公司所得税税率 |
25%；
|
|
转让居民公司股权的资本收益 |
课税，对某些情形下的合并与收购另有规定 |
|
预提所得税税率 |
|
分支机构利润 |
没有 |
|
股息 |
10% |
|
利息 |
10% (国家债券的利息免税) |
|
特许权使用费 |
10% |
|
技术费 |
10% |
|
高管费 |
10% |
|
3. 特别事项 |
|
集团合并纳税 |
不可以 |
|
参股免税 |
国内股息：没有
国外股息：没有
|
|
优惠 |
高新技术；
国家债券；
经批准的农业，渔业，林业项目；
环保工程项目；
技术转让；
经批准的基础设施工程；
西部地区
|
|
反避税 |
一般规则
转移定价
资本弱化
受控外国公司 |
|
B. 个人 |
|
1. 居民个人 |
|
个人所得税税率 |
累进税率（工资和营业所得）
工资及薪金： 最高税率 45% (收入在100,000元以上)
营业所得：最高税率 35 %(收入在50,000元 以上)；
股息（50%的B股股息免税），利息（储蓄利息免税），对特许权使用费以及资本利得为20%
|
|
资本利得/资产收益 |
课税，作为所得的一部分课税 |
|
单边减免双重征税 |
有 |
|
2. 非居民个人 |
|
个人所得税税率 |
累进税率（工资和营业所得）
工资及薪金： 最高税率 45% (收入在100,000元以上)
营业所得：最高税率 35 %(收入在50,000元 以上)；
股息（50%的B股股息免税），利息（储蓄利息免税），对特许权使用费以及资本利得为20%
|
|
转让居民公司股权的资本收益 |
课税，出售居民上市公司的股权免税 |
|
预提所得税税率 |
|
工资收入 |
累进税率
最高税率 45 %(收入在 100,000 元以上)
|
|
股息 |
20%（对B股股息免税） |
|
利息 |
20% (国家债券及存款的利息暂免税) |
|
特许权使用费 |
20% |
|
技术费 |
20% |
|
管理费 |
作为受雇所得或20% |
|
C. 其他税 |
|
财产税 |
没有 |
|
遗产税和馈赠税 |
没有 |
|
D. 流转税类 |
|
增值税 –基本税率 |
17% |
|
增值税 – 低税率 |
0%
3%(小规模纳税人)；
4%(废旧物资；小规模纳税人为2%)；
13%(必需品)
|
|
增值税 – 高税率 |
没有 |
|
其它 |
营业税; 3%-20% |
