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A. 公司 |
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居民公司 |
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企业/公司所得税税率 |
15% （15.83% 包括5.5%附加税） |
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计税基数 |
全球范围 |
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资本利得/资产收益 |
作为营业所得的一部分课税
股权转让收益的95%免税
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单边减免双重征税 |
有，限额抵免 |
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2. 非居民公司 |
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企业/公司所得税税率 |
15% （15.83% 包括5.5%附加税） |
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转让居民公司股权的资本收益 |
作为营业所得的一部分课税
股权转让收益的95%免税
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预提所得税税率 |
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分支机构利润 |
没有 |
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股息 |
25% （26.38% 包括5.5%附加税）
如符合条件2/5的预提税将适用退税程序
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利息 |
25% （26.38% 包括5.5%附加税）
对源自可转换债券、债券分红、贷款孳生的利息以及在一项交易或经营项目中匿名合伙人的所得按25%征税
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特许权使用费 |
如果在德国注册或者被视为常设机构，则按15%征税 （15.38% 包括5.5%附加税）
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技术费 |
没有 |
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高管费 |
没有 |
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3. 特别事项 |
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集团合并纳税 |
可以 |
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参股免税 |
国内股息：没有（95%免税）
国外股息：有
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优惠 |
加速折旧
附加折旧
吨位税
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反避税 |
一般规则
转让定价
对利息的一般限制
扣除
受控外国公司
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B. 个人 |
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1. 居民个人 |
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个人所得税税率 |
累进税率
最高税率 45%(收入超过250,730欧元)
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资本利得/资产收益 |
对出售股权和债券的收益按25%征税（26.38%包括5.5%附加税）；
对源自商业交易的收益，40%免税
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单边减免双重征税 |
有 |
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2. 非居民个人 |
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个人所得税税率 |
累进税率
最高税率 45 %(收入超过250,730欧元)
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转让居民公司股权的资本收益 |
对源自商业交易的收益以及出售方至少享有1%的实质权益，则40%免税 |
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预提所得税税率 |
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工资收入 |
与居民相同，对艺术家和运动员按总收入的15%征税 |
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股息 |
25%（26.38%包括5.5%附加税） |
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利息 |
25% （26.38% 包括5.5%附加税）
对源自可转换债券、债券分红、贷款孳生的利息以及在一项交易或经营项目中匿名合伙人的所得按25%征税
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特许权使用费 |
如果在德国注册或者被视为常设机构，则按15%征税 （15.38% 包括5.5%附加税） |
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技术费 |
没有 |
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管理费 |
没有 |
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C. 其他税 |
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财产税 |
没有 |
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遗产税和馈赠税 |
有 |
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D. 流转税类 |
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增值税 –基本税率 |
19% |
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增值税 – 低税率 |
0%、7% |
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增值税 – 高税率 |
没有 |
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其它 |
没有 |
